【壓縮機(jī)網(wǎng)】按照國務(wù)院部署，2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%。32號文第一條規(guī)定，“納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。”根據(jù)規(guī)定，此次降低稅率的范圍并不限于國務(wù)院常務(wù)會議提到的“制造業(yè)、交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品”。

 

 

　　作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的一個主要稅收，增值稅針對貨物或者勞務(wù)的增值部分征稅，沒有增值則不征稅。因此，本次新政，雖然稅率只是下調(diào)一個點(diǎn)，但是，帶給整個制造業(yè)的動力和競爭力卻非同一般。

 

 

　　作為我國稅收收入中占比近四成的第一大稅種，增值稅不僅深刻地影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，對宏觀經(jīng)濟(jì)，甚至每一個消費(fèi)者也產(chǎn)生著直接或間接的影響。

 

　　那么，本次增值稅改革對壓縮機(jī)行業(yè)又有哪些影響呢？

 

　　z*近，壓縮機(jī)銷售人員一定接到不少采購的電話：要求在原來的價格基礎(chǔ)上降價1%。原因無它，因?yàn)閺?月1日起，制造業(yè)增值稅從17%降到了16%。很多銷售員都沒有去細(xì)算過這筆賬，從感覺上來說，似乎給客戶下降1%是合理的，但從直覺上又覺得簡單降價1%不太對。

 

　　我們以毛利率10%，A客戶月拿貨10萬元計算：

 

　　進(jìn)項稅額：9萬×17%=15300

 

　　銷項稅額：10萬×17%=17000

 

　　增值稅額：17000-15300=1700

 

　　減稅后：

 

　　進(jìn)項稅額：9萬×16%=14400

 

　　銷項稅額：10萬×16%=16000

 

　　增值稅額：16000-14400=1600

 

　　減稅金額：1700-1600=100元

 

　　月貨款10萬才減稅100元，不是10萬×1%的1000元。

 

　　現(xiàn)在假設(shè)采購成本是100元，成交價是120元。如果按17%增值稅率，進(jìn)項稅是100×0.17=17元，出項繳稅是120×0.17=20.4元，實(shí)際進(jìn)項抵扣后，納稅額為：20.4-17=3.4元。實(shí)際利潤為120-100-3.4=16.6元。

 

　　如果不給客戶降價，增值稅為16%，則進(jìn)項稅是100×0.16=16元，出項稅是120×0.16=19.2元，納稅額為：19.2-16=3.2元，實(shí)際利潤為120-100-3.2=16.8元。這意味著，如果不給客戶降價，少繳納的0.2元稅都?xì)w利潤了。

 

　　如果給客戶降價1%，則成交價是120×（1-1%）=118.8元。如果按16%增值稅率，進(jìn)項稅是100×0.16=16元，出項繳稅是118.8×0.16=19元，實(shí)際進(jìn)項抵扣后，納稅額為：19-16=3元。實(shí)際利潤為118.8-100-3=15.8元。這比原來未降價未減稅少賺了16.6-15.8=0.8元，利潤減少了4.8%。

 

　　不是降1%嗎？為什么利潤一下降了4.8%？問題到底出在哪里？

 

　　細(xì)心的銷售員應(yīng)該注意到：在給客戶降價的情況下，如果供應(yīng)商沒有同時降價，那么，利潤將損失將近5%。所以，如果要給客戶降價，一定要s*先確認(rèn)，供應(yīng)商是否有同步降價，要不然，這單的提成就被降沒了。

 

　　那么，降價1%是否合理呢？

 

　　我們知道，當(dāng)我們報出含17%的價格時，實(shí)際上隱含了不含稅價。成交價120元，實(shí)際上不含稅的價格是120/1.17=102.56元。如果現(xiàn)在按16%增值稅，那么含稅價將是102.56×1.16=118.97元。

 

　　如果單純按成交價下降1%，那么120元降價后的價格為120×0.99=118.8元。兩者相差118.97-118.8=0.17元。也就是說，單純降1%，實(shí)際上是多降了0.17元。

 

　　兩者之間利潤有什么差別呢？

 

　　假設(shè)給客戶的降價方式和供應(yīng)商的降價方式是一樣的，即給客戶降1%，供應(yīng)商也是降1%；給客戶降價按照未稅價×16%的方式算，那供應(yīng)商亦然。

 

　　同樣都是下降1%的情況，成本為100×0.99=99元，成交價為120×0.99=118.8元，進(jìn)項稅為99×0.16=15.84元，出項稅為118.8×0.16=19.01元，利潤為118.8-99-（19.01-15.84）=16.63元。

 

　　另外一種降價方式：成本為100/1.17×1.16=99.15元，成交價為120/1.17×1.16=118.97元，進(jìn)項稅為99.15×0.16=15.86元，出項稅為118.97×0.16=19.04元，利潤為118.97-99.15-（19.04-15.86）=16.64元。

 

　　也就是說，按照未含稅價加上16%的稅這種方式給客戶降價，總體利潤會比直接降1%略高一點(diǎn)。主要是因?yàn)?.16/1.17=0.9914,比直接降1%的0.99高一點(diǎn)點(diǎn)。兩者相差0.9914/0.99-1=0.14%,也就是千分之一點(diǎn)四，一千萬的成交額，相差1.4萬元。

 

 

　　z*終的結(jié)論就是：給客戶降價是合理的，但前提是供應(yīng)商一定要同步降價，否則會失去將近5%的利潤。如果給客戶價格，采用成交價/1.17×1.16的降價方式更為合理，符合計稅的原理，而且利潤會比單純降1%多千分之一?？蛻粢蠼?%，只是受增值稅降1%的誤導(dǎo)。無論采用哪種降價方式，利潤比未降稅前都要更高，大約高千分之二，這是降稅的福利。