【壓縮機(jī)網(wǎng)】隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，ERP<企業(yè)資源計(jì)劃>越來(lái)越廣泛地應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制中，它集企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售、倉(cāng)庫(kù)成一體化，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)信息資源的集成與共享。本文主要以ERP系統(tǒng)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制方面為切入點(diǎn)，深入探究，提出了一些改善的策略，為了有效提升企業(yè)內(nèi)部控制的管理能力，使企業(yè)未來(lái)的路走得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)，我們必須與時(shí)代接軌，要有高瞻遠(yuǎn)矚的眼光。

 

　　一、ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)概念

　?。ㄒ唬〦RP系統(tǒng)的概念

　　ERP系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)合起來(lái)，才能發(fā)揮它應(yīng)有的作用，本文從概念說(shuō)起，由淺入深地開(kāi)始講解它們之間的關(guān)系。

　　1. ERP系統(tǒng)的定義

　　ERP系統(tǒng)是指企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning）全稱的縮寫，是建立于信息技術(shù)的基礎(chǔ)之上，將信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想融合成一體，用系統(tǒng)化和先進(jìn)化的管理理念，為決策管理層以及企業(yè)員工提供一定的決策手段和方法的一種管理平臺(tái)。其核心思想是SCM（供應(yīng)鏈管理Supply Chain Management的縮寫），它已經(jīng)超越了傳統(tǒng)企業(yè)的管理理念領(lǐng)域，從供應(yīng)鏈范圍的角度去優(yōu)化一個(gè)企業(yè)全部的有關(guān)聯(lián)性的資源，使現(xiàn)代企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)模式得到了優(yōu)化。使整個(gè)企業(yè)的現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程狀況得到了相應(yīng)的有效地改善，同時(shí)能提高整個(gè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

　　2. ERP系統(tǒng)在企業(yè)管理中的重要性

　　ERP最大的特點(diǎn)就是將整個(gè)企業(yè)的信息系統(tǒng)進(jìn)行了整合，是對(duì)企業(yè)的信息進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的一個(gè)整合管理過(guò)程，經(jīng)過(guò)對(duì)模塊化的設(shè)計(jì)，提高了整個(gè)企業(yè)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存量以及精準(zhǔn)度，從而提升了企業(yè)對(duì)內(nèi)和對(duì)外環(huán)境的應(yīng)變能力。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制的概念

　　內(nèi)部控制是指一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，為了確實(shí)保證正確地貫徹執(zhí)行經(jīng)營(yíng)方針以及保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確與可靠，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性得到有效保障，在企業(yè)內(nèi)部所采取的包括自我約束、調(diào)整、規(guī)劃、控制及評(píng)價(jià)的一系列方法、措施。由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)執(zhí)行官協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組成的委員會(huì)（COSO）及美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)發(fā)布于1996年修訂的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整體框架》，可以說(shuō)是內(nèi)部控制最為完整的概念表述，即：內(nèi)部控制的實(shí)施者包括企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其他員工，為相關(guān)遵循性的法律法規(guī)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、可靠性的財(cái)務(wù)報(bào)告等目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)，而提供相應(yīng)地合理而有力保證的總過(guò)程。內(nèi)部控制整體框架既包含了控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這兩個(gè)首要因素，也包括了監(jiān)控、信息與溝通、控制環(huán)境等相互聯(lián)系的三個(gè)次要素。

 

　　二、ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有利與不利影響

　?。ㄒ唬〦RP系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有利影響

　　ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)控的主要目的是要從根本上去改變一個(gè)企業(yè)的管理方式，將資源的架構(gòu)進(jìn)行整合配置，使整個(gè)企業(yè)能健康有序長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。首先，在銷售的環(huán)節(jié)當(dāng)中，利潤(rùn)率會(huì)使生產(chǎn)環(huán)節(jié)的有效性方面得到影響。綜合管理系統(tǒng)是結(jié)合了生產(chǎn)環(huán)節(jié)與銷售環(huán)節(jié)，整體的銷售效益得到了提高。其次，集成化的管理系統(tǒng)對(duì)問(wèn)題的反應(yīng)速度進(jìn)行了提高，整體的工作效率也得到了提升。

　　另外，ERP系統(tǒng)的執(zhí)行自動(dòng)化，節(jié)省了相當(dāng)多人工方面的操作，也提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理有著密切而不可分割地聯(lián)系，但是滯后性的財(cái)務(wù)工作，使雙方在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中相互保持獨(dú)立。將共享數(shù)據(jù)集成在一起的ERP，通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)信息，自動(dòng)檢查了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有效地提高了跨層信息的質(zhì)量。

　?。ǘ〦RP系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的不利影響

　　企業(yè)的管理效率通過(guò)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用雖然得到了有效地提高，但是仍然存在著一些缺陷。

　　1. 內(nèi)部控制環(huán)境欠佳

　　ERP系統(tǒng)只是一個(gè)工具，內(nèi)部控制還要靠人來(lái)操作，因此實(shí)際執(zhí)行人員對(duì)ERP系統(tǒng)的認(rèn)知及人與人之間有效地溝通，就顯得尤為重要。經(jīng)研究及調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在目前的ERP環(huán)境之下，一種較為適用的信息化管理環(huán)境并未在企業(yè)內(nèi)部形成，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，公司的核心位置始終是總經(jīng)理，董事會(huì)只負(fù)責(zé)進(jìn)行審批，從來(lái)不參與公司經(jīng)營(yíng)方針、政策的制定，從而控制不了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方向。公司各層級(jí)各部門之間缺乏行之有效的溝通與信任，大家各行其道，而總經(jīng)理只制定公司的戰(zhàn)略方針政策，和掌控公司經(jīng)營(yíng)方向，但對(duì)基層的狀況毫不知情，因此無(wú)法形成良好的控制環(huán)境。并且，公司雖然引入了信息化建設(shè)，同時(shí)也對(duì)員工進(jìn)行了相應(yīng)地培訓(xùn)，但是公司管理層和員工的認(rèn)識(shí)度還不夠深入與透徹，既沒(méi)有認(rèn)識(shí)到ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)于提升公司內(nèi)控水平的重要作用，也無(wú)法理解ERP系統(tǒng)的深層次的含義。對(duì)信息化系統(tǒng)的認(rèn)知只能停留于表面，缺乏對(duì)其深層次的認(rèn)知。

　　2. 數(shù)據(jù)信息安全方面的風(fēng)險(xiǎn)

　　對(duì)信息安全的分析浮于表象，不夠深入。因互聯(lián)網(wǎng)的共享性和對(duì)外開(kāi)放性的原因所導(dǎo)致，我國(guó)的企業(yè)信息安全防護(hù)能力普遍還不夠完善，應(yīng)用系統(tǒng)很多都處于長(zhǎng)期不設(shè)防的狀態(tài)，系統(tǒng)安全維護(hù)工作做得不夠到位。在ERP環(huán)境之下，企業(yè)的內(nèi)控體系使企業(yè)透明化地、直接地暴露于外部環(huán)境當(dāng)中，各個(gè)方面的潛在威脅都將面臨，既包括系統(tǒng)內(nèi)人員的職權(quán)濫用、操作越權(quán)和系統(tǒng)外人員的非法訪問(wèn)，更嚴(yán)重的就是破壞整個(gè)系統(tǒng)。

 

　　三、ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的改善策略

　　（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)

　　從實(shí)際角度出發(fā)來(lái)看，內(nèi)控環(huán)境是影響內(nèi)控質(zhì)量的一個(gè)非常關(guān)鍵的因素，同時(shí)還對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化效率起著舉足輕重的作用。ERP系統(tǒng)在運(yùn)用于企業(yè)管理的過(guò)程當(dāng)中，如果要使此系統(tǒng)能夠發(fā)揮出很大的作用，就必須對(duì)企業(yè)自身的組織架構(gòu)進(jìn)行持之以恒的優(yōu)化以及調(diào)整，企業(yè)自身的發(fā)展需求以及具有自己特色的企業(yè)文化環(huán)境也需要進(jìn)行搭建，也需要非常重視工作人員綜合素質(zhì)水平的提升。因此，我們首先搭建完善及適用的扁平化管理組織架構(gòu)，使組織架構(gòu)更加的扁平化，內(nèi)部控制的中間環(huán)節(jié)也要進(jìn)行相應(yīng)的刪減。其次，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)多關(guān)注公司基層，多多組織和積極參與各類企業(yè)活動(dòng)，增進(jìn)管理層與員工間的溝通與信任，使企業(yè)的向心凝聚力得到增強(qiáng)，從而在此基礎(chǔ)上形成公司獨(dú)樹(shù)一幟的企業(yè)文化。最后，通過(guò)經(jīng)常性的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，員工才會(huì)對(duì)內(nèi)控和ERP系統(tǒng)有了更深層次地認(rèn)知，在企業(yè)內(nèi)經(jīng)常組織一些內(nèi)控方面的知識(shí)競(jìng)賽，營(yíng)造整個(gè)企業(yè)學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)的良好氛圍。另外，公司內(nèi)部控制在加強(qiáng)的過(guò)程當(dāng)中，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注就顯得至關(guān)重要。因此，要確定公司業(yè)務(wù)流程控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，就需要定期對(duì)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)控制的相應(yīng)期間內(nèi)，對(duì)監(jiān)督業(yè)務(wù)準(zhǔn)備期間、業(yè)務(wù)開(kāi)展期間以及業(yè)務(wù)完成之后的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)就顯得尤為重要，而且通過(guò)ERP系統(tǒng)對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，有效而準(zhǔn)確地預(yù)估出每一種可能在未來(lái)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而再制定出能有效針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施以及應(yīng)對(duì)手段。避免ERP系統(tǒng)設(shè)計(jì)中出現(xiàn)信息的非聯(lián)系性、與內(nèi)部控制不相符、授權(quán)不合理、職能重復(fù)與交叉等現(xiàn)象。同時(shí)，在當(dāng)前的ERP環(huán)境下，內(nèi)控還應(yīng)該先從業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與重組入手，其關(guān)鍵性的一步是將合理的業(yè)務(wù)流程嵌入整個(gè)企業(yè)的信息系統(tǒng)之中。因此，在實(shí)施ERP系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)首先必須對(duì)自身的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行深入而細(xì)致地剖析，使ERP系統(tǒng)內(nèi)控工作與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、流程設(shè)計(jì)、制度制定、措施執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行緊密地結(jié)合，將關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)縮小在可控的范圍之內(nèi)，最后，將優(yōu)化與重組后的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程嵌入到ERP系統(tǒng)當(dāng)中，最終使內(nèi)部控制的執(zhí)行力得到有力地加強(qiáng)。

　?。ǘ┰鰪?qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)信息方面的安全控制

　　對(duì)企業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)保護(hù)需要加強(qiáng)，利用高科技的屏蔽設(shè)備，防止黑客、木馬病毒等進(jìn)入系統(tǒng)，泄露公司的數(shù)據(jù)信息；另一方面需要引進(jìn)高層次的計(jì)算機(jī)人才，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行即時(shí)地維護(hù)與防護(hù)升級(jí)。從而使企業(yè)的數(shù)據(jù)信息傳遞與溝通風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的概率有所降低，保證企業(yè)能夠最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化管理目標(biāo)，進(jìn)而整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制水平得到有效的提升。

　　風(fēng)險(xiǎn)既包括內(nèi)部的，也包括外部的，我們都需要時(shí)時(shí)關(guān)注，認(rèn)真甄別。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)里的信息與溝通是非常有必要的，ERP各控制節(jié)點(diǎn)的信息收集、處理和傳遞程序環(huán)節(jié)也需要一目了然、清晰明了。完善的信息與溝通機(jī)制必須事先建立好，從而后期才能將信息傳遞到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層、各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)、債權(quán)人、投資者、客戶、供應(yīng)商之間也需要進(jìn)行有效溝通和及時(shí)反饋，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的一些虛假信息和惡意欺騙、隱瞞行為，應(yīng)當(dāng)高效地建立起重要崗位的輪崗替換制度，明確反舞弊工作的著眼點(diǎn)在哪，建立反舞弊的重要機(jī)制，使相關(guān)信息數(shù)據(jù)在錄入ERP系統(tǒng)時(shí)的準(zhǔn)確性和完整性得到有效的保證。

 

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　ERP系統(tǒng)是現(xiàn)有社會(huì)趨勢(shì)下建立起來(lái)的，和傳統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)相比較，是一種更加完善、更加高效的系統(tǒng)執(zhí)行模式。但是，ERP系統(tǒng)只是近期新鮮面世的一項(xiàng)系統(tǒng)，在應(yīng)用的過(guò)程之中不可避免地會(huì)產(chǎn)生許許多多對(duì)企業(yè)造成相當(dāng)大影響的風(fēng)險(xiǎn)。因而，怎樣去解決，怎樣去規(guī)避，對(duì)當(dāng)今企業(yè)管理者是一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)，然而這種挑戰(zhàn)也是一種積極向上的內(nèi)動(dòng)力，使企業(yè)通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，擁有了更加強(qiáng)大的企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在面對(duì)如此錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，仍舊可以挖掘出自身的巨大潛能。ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的必要手段之一，但是，兩者卻存在著相當(dāng)多的共同點(diǎn)。因此，本文針對(duì)ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，在兩者合二為一的基礎(chǔ)之上，探討了企業(yè)資源管理效率最大化的可能性。企業(yè)在應(yīng)用ERP系統(tǒng)的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際情況制定合理的發(fā)展目標(biāo)和途徑，全面優(yōu)化涉及部門的職能，以期達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。

 

　　作者簡(jiǎn)介

　　何麗，東京理科大學(xué)，博士研究生。

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